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    • 云南自考網(wǎng)> 試題題庫列表頁> 37.A 注冊會計師是 X公司 2012年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人正對評估的重大錯報風險設計進一步審計程序。 相關情況如下： （1）為應對應收賬款項目計價和分拍認定的重大錯報風險 A 注冊會計師決定全部采用積極的方式函證同時擴大函證程序的范圍。 （2）X 公司利用高度自動化系統(tǒng)開具銷售發(fā)票。A 注冊會計師于 2012 年 7 月確認系統(tǒng)的一般控制有效，并確認了該系統(tǒng)正在運行后得出系統(tǒng)在 2012 年度有效運行的結論。 （3）雖然應付賬歌完整性認定的控制有效，但因評估的固有風險較高。A 注冊會計師放棄信賴相關內部控制，轉而擴大檢查等實質性程序的范圍。 （4）A 注冊會計師懷疑 X 公司可能在會計期末以后偽造銷售合同以虛增銷售收入，擬在 2012 年 12 月 31 日向 X 公司索取全部銷售合同副本。 （5）X 公司 2012 年度多次向銀行和其他企業(yè)抵押借款。為應對與財務報表披露的完整性認定相關的重大錯報 風險，A 注冊會計師決定擴大對實物資產的檢查范圍。 （6）A 注冊會計師評估的存貨計價認定相關控制的有效性較高，在設計進一步審計程序時，決定相應縮小控 制測試的范圍。 要求：指出 A 注冊會計師針對評估的重大錯報風險設計的上述進一步審計程序在性質、時間安排或范圍方面是 否存在不當之處簡要說明理由。

    2015年10月審計學

    卷面總分：120分     試卷年份：2015    是否有答案：有    作答時間： 120分鐘   

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    試題序號

    37.A 注冊會計師是 X公司 2012年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人正對評估的重大錯報風險設計進一步審計程序。

    相關情況如下：

    （1）為應對應收賬款項目計價和分拍認定的重大錯報風險 A 注冊會計師決定全部采用積極的方式函證同時擴大函證程序的范圍。

    （2）X 公司利用高度自動化系統(tǒng)開具銷售發(fā)票。A 注冊會計師于 2012 年 7 月確認系統(tǒng)的一般控制有效，并確認了該系統(tǒng)正在運行后得出系統(tǒng)在 2012 年度有效運行的結論。

    （3）雖然應付賬歌完整性認定的控制有效，但因評估的固有風險較高。A 注冊會計師放棄信賴相關內部控制，轉而擴大檢查等實質性程序的范圍。

    （4）A 注冊會計師懷疑 X 公司可能在會計期末以后偽造銷售合同以虛增銷售收入，擬在 2012 年 12 月 31 日向

    X 公司索取全部銷售合同副本。

    （5）X 公司 2012 年度多次向銀行和其他企業(yè)抵押借款。為應對與財務報表披露的完整性認定相關的重大錯報

    風險，A 注冊會計師決定擴大對實物資產的檢查范圍。

    （6）A 注冊會計師評估的存貨計價認定相關控制的有效性較高，在設計進一步審計程序時，決定相應縮小控

    制測試的范圍。

    要求：指出 A 注冊會計師針對評估的重大錯報風險設計的上述進一步審計程序在性質、時間安排或范圍方面是

    否存在不當之處簡要說明理由。


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    采購與付款循環(huán)中屬于“完整性”認定的關鍵內部控制程序為

    • A、己填制的驗收單均已登記入賬
    • B、訂貨單、驗收單均連續(xù)編號
    • C、采購的價格和折扣均經適當批準
    • D、內部核查應付賬歌明細賬的內容

    審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險下列表述正確的

    • A、在既定的審計風險水平下注冊會計師應當實施審計程序將重大錯報風險降至可接受的低水平
    • B、注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險
    • C、注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除重大錯報風險
    • D、注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

    下列有關控制環(huán)境的表述不正確的是

    • A、控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響
    • B、控制環(huán)境宜與控制的監(jiān)督和具體控制活動一并考慮
    • C、控制環(huán)境薄弱將直接導致認定層次的重大錯報
    • D、控制環(huán)境的強弱在很大程度上受治理層的影響

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