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2018年10月審計學
卷面總分：120分
試卷年份：2018
是否有答案：有
作答時間：
光明食品有限公司材料消耗較大，平時庫存數量較多。審計人員對光明食品有限公司2017年度財務報表進行審計時，非常關注該公司材料內部控制情況。在對材料內部控制情況進行調查時，審計人員發現以下情況：
（1)采購部根據使用部門或倉庫提交的請購單，與供應商簽訂采購合同（零星采購除外）。
（2）由倉庫驗收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一份交財務部。
（3）財務部會計員將收貨單和采購發票進行核對，并據以登記購貨和應付賬款明細賬。
（4）由會計員開具付款通知單，后附收料及發票有關資料，交出納員付款。
（5）材料由倉庫保管員保管和登記明細賬。
（6）各使用部門有材料的消耗額度，領用材料時填制領用單一式二份，一份留存，一份倉庫留存。
（7）倉庫發貨后，在使用部門賬冊中進行登記，并于月底將各部門領用的材料編制匯總表，向財務部報送。
（8）倉庫與使用部門和財務部對材料使用、結余情況不定期核對。
（9）從一些領用部門了解到，從財務部報來的材料耗用數常常與實際耗用的有較大出入，原因不明。
【要求】根據上述情況，（1)指出光明食品有限公司材料內部控制存在的問題；
（2）向光明食品有限公司管理當局提出改進內部控制的管理建議。
注冊會計師要證實被審計單位管理當局沒有違背相關認定，通常需要根據相關認定確定項目審計目標，通過實施審計程序收集充分的審計證據。下表是有關應收賬款的認定、審計目標和審計程序。
【要求】根據應收賬款的認定，填寫相應的項目審計目標并針對每個審計目標設計兩項簡要的審計程序（填入表中）。
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